基本信息

面积：1.904.570 km km2

人口：275,773,800（大约）

货币：印尼卢比 (IDR)

主要业务实体：公司 (PT)、合伙企业、

合资企业和外国公司的分支机构。

 

公司税务

公司根据居住地征税。

 

居民纳税人

在印度尼西亚成立或注册的公司需就其全球收入征税，已征税的外国收入可享受税收抵免。

 

非居民纳税人

在印度尼西亚境外成立的公司仅对源自印度尼西亚的收入征税，并根据双重征税协定享受税收减免。 在印度尼西亚拥有常设机构 (PE)（例如分支机构）的非居民纳税人对以下各项征税：

• 常设机构从其拥有和控制的业务、活动和资产中获得的收入
• 总公司在印度尼西亚销售与PE在印度尼西亚销售的同类商品或服务的收入
• 总部收到或应计的所有其他收入，例如股息、利息、特许权使用费、租金，以及与印度尼西亚常设机构的财产使用、服务费等相关的其他收入。

常设机构一般定义为非居民在印尼设立固定营业场所的经营活动，包括管理场所、分支机构、办公楼等。也可在非居民实体的雇员提供服务时成立常设机构。 在任何 12 个月内在印度尼西亚停留超过 60 天。 如果母国与印度尼西亚签订了避免双重征税协定 (DTA)，则可以稍微修改定义。

纳税人必须根据税法第二十五条的规定，根据上一年度的纳税评估，按月分期预缴所得税。 这些分期付款然后从年终纳税义务中扣除，以计算所有可抵扣预扣税后的最终应纳税额。

每个纳税人都需要根据自我评估系统提交纳税申报表和纳税。 年度纳税申报表必须在会计年度结束后的第 4 个月月底向税务局提交。 不允许合并退货。

 

所得税计算

应纳税所得额按应纳税所得额乘以法人税率计算。

 

应税收入

应纳税所得额是指可用于消费或以任何名义和形式增加纳税人财富的可评估收入减去可抵税费用，无论是来自印度尼西亚境内还是境外。

 

允许的税收减免

一般来说，纳税人可以从总收入中扣除与赚取、确保和收取应税收入有关的所有费用。

 

主要可扣除费用包括：

• 与业务相关的成本，例如：
  1. 材料成本
  2. 员工工资和薪金
  3. 酬金、奖金、酬金和货币报酬
  4. 利息、租金和特许权使用费
  5. 旅行费用
  6. 保险费
  7. 受政府监管的广告和销售费用
  8. 行政开支
  9. 所得税以外的税收

• 资本损失
• 向经批准的养老基金供款
• 出售或转让在业务中拥有和使用或用于赚取、收取和确保收入的财产的损失
• 员工培训费用
• 外汇损失
• 印度尼西亚的研发成本
• 根据某些税收条件注销无法收回的债务
• 某些捐赠，如国家灾难、教育设施、社会基础设施和体育运动受政府监管
• 使用寿命超过一年的折旧和摊销（包括无形成本）。纳税人可以采用直线法或双倍余额递减法进行折旧（建筑物除外）和摊销，并统一使用。税务局必须批准方法的任何更改。特殊规则适用于某些行业，例如林业、种植业和养殖业。

经税务总局 (DGT) 批准并遵守特定条件和要求，公司纳税人可以出于税收目的按市场或公允价值重估其折旧资产。 一旦获得 DGT 批准，适用于折旧资产的折旧必须基于新的税收账面价值和新的使用寿命。 重估资产的公允市场价值超过旧税收账面价值的部分按 10% 的税率缴纳最终所得税，如果纳税人有财务困难，则在 12 个月内分期支付。 此外，还要求这些重估资产必须在特定时间段内保留（即不处置或转移），否则将对原始重估收益征收 10% 的额外最终税，但须遵守特定的转让豁免。

 

不可扣除的项目包括：

• 股东个人利益的私人开支
• 礼物和捐赠，包括在买卖双方之间被认为存在特殊关系的情况下为商品或服务“过度”付款
• 为产生免税或最终税收入而发生的费用
• 税收处罚
• 雇主对人寿、健康和意外保险的缴款以及对未经批准的养老基金的缴款，除非缴款被视为雇员应税收入的一部分
• 与按最终税率征税的收入相关的费用，例如。与定期存款有关的贷款的利息支出
• 与免税收入相关的费用，例如。用于购买股息无需缴纳所得税的股票的贷款利息
• 参与未分成股份的合伙企业或公司成员收到的薪水或报酬
• 除银行或融资租赁公司坏账准备金、保险公司准备金和采矿业复垦成本准备金外的准备金或准备金

 

税率

公司税率为应税收入的 22%。 然而，总收入不超过 500 亿印尼盾的小纳税人，对于收入不超过 48 亿印尼盾的部分，可享受标准税率的 50% 折扣。 某些总营业额不超过 48 亿印尼盾的企业需缴纳营业额 0.5% 的最终税。

 

如果满足以下条件，上市公司可在任何特定年份获得 3% 的税收减免：

• 他们至少有 40% 的股份是公有的
• 公众应包括至少300名个人股东，每人持股少于5%
• 上述条件必须在纳税年度至少保持六个月。必须在一个财政年度内满足此条件至少 183 天。必须向税务总局报告满足要求

 

认定利润率

出于税收目的而被视为利润率的企业如下所示。

业务	有效率
国内海运业务	1.20%
国内航线运营	1.80%
国外航运和航空业务	2.64%
国外油气钻探	3.75%
某些贸易部代表处	44%

 

石油、天然气和地热行业的税收

对于从事石油、天然气和地热项目的公司，所得税取决于其产品分成合同（PSC），这是合同持有人与政府之间的合作合同。  PSC 优先于印度尼西亚税法。 税法仅适用于 PSC 中未提及的事项。

 

采矿税

矿业法规定，一般现行所得税法律/法规将适用于采矿项目，除非在现行合同中明确规定，或者如果工作合同到期，则在现行法规（即 IUPK-特殊采矿作业许可证）中明确规定。

 

 合并税

印度尼西亚不提供税收合并。

 

股息和分行利润

居民企业纳税人（包括合作社和国有企业）从印度尼西亚公司收到的股息需缴纳企业所得税（目前企业所得税税率为财政利润的 22%）。

根据税收协定，非居民纳税人收到的股息需缴纳 20% 的最终预扣税。 根据税收协定，常设机构须就税后利润缴纳 20% 的分支机构汇款税。 如果所有利润都在印度尼西亚进行再投资，则常设机构免征此税。

资本利得：资本利得构成居民公司应税利润的一部分。 将资产转让给公司、合伙企业和其他机构以代替股权或股权参与而产生的收益需纳税。

亏损：可结转五年，并可抵销任何收入或资本利得。 亏损不得转回。

 

公司税务：合规

纳税年度：一般会计期间为一月至十二月。 但是，根据税务总局 (DGT) 的批准，纳税年度可以不同于 1 月至 12 月）。

综合回报：没有

备案和付款：适用自我评估程序。 提交截止日期为图书年度结束后的四个月内，付款截止日期为提交纳税申报表之前。

处罚：以利息形式延迟支付的罚款按月计算，最长 24 个月（利率根据​​财政部决定规定）。 延迟申报或未能申报的罚款为每份纳税申报单 100 万印尼盾。

裁定：可从税务机关获得有关各种税务事项的裁定。

 

 个人税收

个人根据居住地征税。

 

居民纳税人

居住在印度尼西亚、在任何 12 个月内在印度尼西亚停留超过 183 天或打算居住在印度尼西亚的个人需就全球收入征税。 根据国内规定，对外国收入征收的外国税收抵免可以抵免印度尼西亚应缴税款。

 

非居民纳税人

在印度尼西亚停留少于 183 天且无意在该国居住的个人仅对印度尼西亚来源的收入征税。

 

应纳税所得额

对于居民纳税人，应纳税所得额的计算方法是将应纳税所得额减去扣除和减免后的净额乘以累进税率。

 

居民个人纳税人的应纳税所得额：

• 就业收入（例如工资）
• 来自商业或职业的收入
• 被动收入（例如利息和特许权使用费）
• 资本收益
• 实物收益 (BIK)

 

税率

费率按以下方式累进计算：

应税收入结构	税利率
高达 6000 万印尼盾	5%
6000 万印尼盾以上 2.5 亿印尼盾以上	15%
2.5 亿印尼盾以上 5 亿印尼盾以上	25%
5 亿印尼盾以上 50 亿印尼盾以上	30%
超过 50 亿印尼盾	35%

 

个人税收：合规

纳税年度：日历年

备案与缴费：自行评估。 配偶档案合并。 就业收入税由雇主代扣。 备案和付款：适用自我评估程序。 提交截止日期为纳税年度结束后三个月内，支付截止日期为提交纳税申报表之前。

处罚：以利息形式延迟支付的罚款按月计算，最长 24 个月（利率根据财政部决定规定）。 延迟申报或未能申报的罚款为每份纳税申报单 50 万印尼盾

 

预提税

付款方式	居民税率		非居民税率
	公司	个人	公司	个人
分红	0%/15% (1)	0%/10% (1)	20%/税收协定	20%/税收协定
利益	10%/15%/20% (2)	10%/15%/20% (2)	20%/税收协定	20%/税收协定
版税	15%	15%	20%/税收协定	20%/税收协定
资本收益	2.5%/0.5%/0.1% (3)	2.5%/0.5%/0.1% (3)	5%/税收协定	5%/税收协定 (3)

 

笔记：

1. – 支付给印尼公司的股息免征预扣税，前提是股息是根据股东大会 (RUPS)   和/或中期股息分配的。 除上述情况外，股息需缴纳 15% 的预扣税。
   – 如果股息投资于印度尼西亚（法规中规定了投资类型），则支付给个人的股息免征预扣税。 如果股息未投资于印度尼西亚，股息需缴纳 10% 的最终税。
2. 定期存款和印尼银行存单（SBI）利息收入的最终税率为 20%，而债券的最终税率为 10%。 除此之外，利息需缴纳 15% 的预扣税税率。
3. – 土地和建筑物转让收益按交易价值的 2.5% 或政府确定的价值（以较高者为准）缴纳最终所得税。 在印度尼西亚证券交易所上市的股票的资本利得须缴纳总销售对价 0.1% 的最终预提所得税。 在进行首次公开​​募股时，创始人股份的股份价值需缴纳 0.5% 的附加税。
   – 外国股东向另一外国股东转让印尼实体的股份需缴纳 5% 的预提所得税或根据相关税收协定的降低税率。

 

反避税立法

转让定价：税收规则要求关联方交易必须按照公平原则进行。 因此，税务机关需要具体的转让文件来证明这种独立交易原则。 根据新税法，符合特定条件的纳税人应准备转让价格文件，如主文件、本地文件和国别报告。 此外，企业所得税申报表中还需要进行某些特定的披露。

 

债务股本比：允许的债务股本比为 4:1。

混合错配：无特殊规则。

披露要求：符合条件的企业的 CbC 报告。 预先税务裁定可能是

受制于自发的信息交换。

 

增值税/货物和服务税

税收类型：增值税 (VAT) 适用于大多数商品的供应和

服务和进口。 有广泛的豁免供应和零税率供应。

标准税率：11%

降低利率：0%、1%、2%

登记：

一般来说，交付超过 48 亿印尼盾的应税商品/服务的企业家必须注册其业务，才能被确认为应税（增值​​税）企业家。 但是，选择成为应税企业家的小企业家（营业额低于门槛）也可以在税务局注册。

备案缴费：月报期。 延迟缴纳增值税需缴纳每月利息罚款，最多 24 个月。 延迟提交增值税申报表的费用为每次申报 50 万印尼盾。

 

社会保障缴款

每月供款为雇员总薪酬的 5.7%（无上限），由雇主和雇员平分。 职业养老金计划对员工来说是强制性的。

 

自雇

累进税率适用于个体经营者最高。  35%来自应税收入超过50亿元。

 

其他税项

资本税：无

不动产税：适用土地和/或建筑税。 费率基于土地和/或建筑物的位置。 此外，收购土地和/或建筑物需缴纳 5% 的最终税。  50% (2.5%) 的减免率适用于继承（所有权转让时）。

印花税：印花税适用于任何法律文件和付款凭证，每份文件 IDR10K

净财富/价值税：否。

继承/赠与税：一般而言，赠与不征税（对于接受者）和/或不可扣除的费用（对于赠与的纳税人）但是，以土地和/或建筑物形式的继承需要征用土地和/ 或在产权转让时征收建筑物税。

 

税收协定

印度尼西亚已就收入和资本收益缔结了超过 71 项完整的避免双重征税协定。